– Obligation d’application des US GAAP (ASC) pour les sociétés cotées
– Fiscalité fédérale distincte des impôts locaux (États, villes)
– Lien entre comptabilité et fiscalité aux USA

✔ COMPRENDRE | Lecture d’instructions IRS
✔ COMPRENDRE | Schéma de détermination du résultat taxable fédéral

– Logique locale : absence de capitalisation de charges
– Logique des écritures comptables : bilan à bilan
– Les variations de stock : la démarche US – Comment réconcilier ?

✔ COMPRENDRE | Comparaison des obligations comptables France/États-Unis
✔ APPLIQUER | Cas pratique : réconciliation d’écritures liées à la variation de stock

– Enregistrement du droit d’usage et de la dette de location pour les contrats supérieurs
à 12 mois
– Classification entre location simple (operating) et financière (capital lease)
– Présentation distincte au bilan selon la nature du bail

✔ COMPRENDRE | Arbre de décision location simple versus location financière
✔ APPLIQUER | Cas pratique : traitement d’un contrat de location de matériel industriel

– Comptabilisation des obligations nettes des actifs de couverture
– Traitement des écarts actuariels : OCI et amortissement en résultat
– Présentation différente d’IAS 19, notamment sur les hypothèses utilisées

✔ COMPRENDRE | Décomposition du DBO, impact en OCI, amortissement
✔ APPLIQUER | Cas pratique : impact comptable d’un changement d’hypothèse
actuarielle

– Immobilisations corporelles (ASC 360) : amortissement linéaire, coût historique, provision
pour démantèlement
– Immobilisations incorporelles (ASC 350) : capitalisation exceptionnelle des frais
de développement (principalement logiciels)
– Test de dépréciation en 2 étapes

✔ COMPRENDRE | Correspondances et divergences IFRS/US GAAP
✔ APPLIQUER | Quiz sur les tests de dépréciation

– Critères de reconnaissance d’une provision
– Évaluation basée sur le scénario le plus probable
– Situations spécifiques : restructurations, contrats déficitaires, garanties clients

✔ COMPRENDRE | Arbre de décision de reconnaissance d’une provision
✔ APPLIQUER | Cas pratique : comptabilisation d’une provision pour restructuration