IFRS 18 : Ce que les entreprises doivent anticiper dès maintenant

Une norme structurante pour les états financiers

La norme IFRS 18, publiée le 19 avril 2024, remplacera IAS 1 pour les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2027. Cette nouvelle norme va bien au-delà d’une simple mise à jour : elle redéfinit la manière dont les états financiers sont présentés. IFRS 18 introduit une lecture plus claire, plus structurée, et plus alignée avec la performance managériale.

Elle s’appliquera dès les états intermédiaires, et son adoption anticipée est permise.
À noter : à ce jour, la version française officielle n’est pas encore disponible. Les traductions utilisées sont celles de FinHarmony, issues de notre travail d’analyse approfondies de la norme.

Trois grandes catégories pour une meilleure lisibilité

IFRS 18 introduit un compte de résultat scindé en trois catégories :

• Operating (Exploitation) : reflétant l’activité principale de l’entité.

• Investing (Investissement) : incluant les actifs qui génèrent un rendement largement indépendant.

• Financing (Financement) : comprenant les éléments liés aux dettes financières.

Le classement dépend de la nature des actifs et de la ou les activité(s) principale(s) de l’entité.
La norme impose également des sous-totaux obligatoires, et redéfinit la présentation par nature ou par destination des charges.

Nouveautés clés

• Suppression de certaines options d’IAS 7 : la cohérence entre compte de résultat et tableau des flux devient essentielle.

• Introduction des MPMs (Management Performance Measures) : des indicateurs de performance définis par le management, désormais encadrés, réconciliés et audités.

• Réflexion stratégique sur l’activité principale : la classification d’une ligne en “operating” ou “investing” peut changer en fonction du modèle économique du groupe.

Cas pratiques, impacts concrets

La norme soulève de nombreuses interrogations :
Comment classer les produits liés aux placements de la trésorerie d’une activité bancaire ?
Où loger les plus-values sur cession d’actifs ?
Que faire en cas de changement d’activité principale ou d’évolution du périmètre de consolidation ?

IFRS 18 répond à ces enjeux par une approche rigoureuse, mais qui nécessite du jugement professionnel et des travaux préparatoires en amont.

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• Comprendre les impacts concrets de la norme sur la structure du compte de résultat.

• Maîtriser les nouvelles catégories, leurs définitions et leurs logiques.

• Anticiper les impacts sur le tableau des flux de trésorerie, l’information sectorielle, et les annexes.

• Préparer les analystes financiers à une communication financière qui évolue.

• Identifier les chantiers à lancer dès maintenant pour être prêt en 2027.

Durée : 1 jour | Prochaine session : 29 Janvier ou 7 Juillet
Référence formation : FHIF18

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